新加坡仍然是区域总部和控股公司的核心枢纽，这意味着IRAS对在新加坡设有实体的跨国公司的转让定价审查持续加强。2026年的形势使人们更加关注文档质量、关联方披露、数字经济税收以及即将实施的BEPS 2.0第二支柱规则。
本简报概述了对负责新加坡合规事宜的税务总监、转让定价专家和集团首席财务官的实务影响。
转让定价文档门槛
IRAS要求存在关联方交易的纳税人编制并保存同期转让定价文档。免于编制本地文档的门槛载于IRAS转让定价指南电子税务指南。超过相关收入和关联方交易门槛的实体必须按照三层文档方法编制主体文档和本地文档。
主体文档涵盖跨国集团全球业务运营、无形资产、融资安排和财务状况的集团层面信息。本地文档则聚焦于新加坡实体的具体关联方交易、功能分析以及独立交易原则的适用。
即使并非严格要求编制本地文档，保存同期文档仍然是明智之举。在审计或合规审查期间，IRAS仍可能要求提供关联方定价符合独立交易原则的证据。
独立交易定价与关联方交易
IRAS期望纳税人对所有关联方交易适用独立交易原则，包括货物销售、服务提供、无形资产许可和集团内部融资。适当的转让定价方法取决于每项安排的事实和情况。
主要考虑因素包括：
- 可比性分析——识别独立可比交易并针对差异进行可靠调整。
- 功能与风险状况——记录哪个实体履行关键功能、承担风险并拥有有价值的无形资产。
- 文档一致性——确保转让定价分析与财务报告、公司申报文件以及集团ICAP提交（如适用）保持一致。
数字经济税收与电子商务征税
新加坡对数字经济税收的处理方式已随OECD的发展和国内收入需求而演变。现行的商品及服务税（GST）框架已适用于进口数字服务和低价值商品，要求海外供应商和电子市场运营商在达到门槛时注册并缴纳GST。
对于转让定价团队而言，关键问题是确保数字服务费、平台费用和集团内部数字分摊被正确定性并按独立交易原则定价。跨国公司应审查其当前安排是否反映了各新加坡实体的实际价值创造、用户基础和功能贡献。
BEPS 2.0第二支柱考量
OECD的第二支柱框架为合并收入达到7.5亿欧元或以上的大型跨国集团引入了15%的全球最低有效税率。新加坡作为OECD/G20包容性框架的积极参与者，正在使其国内税制与这些规则接轨。
对于在新加坡运营的跨国公司，第二支柱具有若干实务影响：
- 按税收管辖区追踪有效税率并模拟收入纳入规则和低税利润规则的影响。
- 审查现有税收优惠和合格国内最低补足税以了解是否需要进行调整。
- 将转让定价政策与第二支柱数据收集相协调，包括GloBE信息申报表报告要求。
本财政年度的实务行动事项
税务团队应将本财政年度视为一个窗口期，在增加的申报义务全面生效之前，验证现有立场并加强文档。建议采取的步骤包括：
- 确认新加坡实体是否超过本地文档和主体文档门槛，并相应更新文档。
- 以最新可比数据对关联方交易进行基准分析，并记录业务或功能状况的任何变化。
- 评估数字服务安排在GST和转让定价方面的一致性。
- 模拟集团整体的第二支柱风险敞口，并识别可能适用补足税的税收管辖区。
- 使内部财务、税务和法律团队就关联方数据的单一真实来源达成一致。
后续步骤
新加坡转让定价的发展方向十分明确：更高的透明度、更严格的文档标准以及与国际化税制改革更紧密的接轨。现在就开始准备的税务总监和首席财务官将更有能力应对IRAS的问询并管理全球合规成本。
如果您的新加坡实体正在审查其转让定价文档或第二支柱准备情况，我们建议首先对照IRAS转让定价指南电子税务指南及最新OECD指引进行有针对性的差距评估。早期的架构讨论通常可以减少财政年度后期的整改工作。
Lansoln团队为跨国集团提供新加坡转让定价文档、实体架构和公司秘书合规方面的支持。联系我们以讨论这些发展如何适用于您的集团。
